مؤشرات تقويم الأداء الضريبي

مؤشرات تقويم الأداء الضريبي

مقدمة

     يقوم النظام الضريبي على ثلاث دعائم رئيسية هي :-

التشريعات الضريبية

السياسة الضريبية

الإدارة الضريبية

ولا ينحصر تقويم الأداء الضريبي في اعتبارها كأداة لتمويل الخزينة وحسب , بل يتناول الأبعاد الاقتصادية والاجتماعية والسياسية . بالإضافة إلى البعد الوطني حيث تعتبر الضريبة وسيلة مالية أساسية لتجسيد واستمرار التضامن الاجتماعي وهذا يتطلب :-

-   الوضوح في نظام التحاسب الضريبي وعدم حصول الفجوات التي تفصل بين السياسة الضريبية والتشريع ونظام التحاسب الضريبي .

-   شفافية المعلومات والبيانات المتعلقة بالضرائب والمال العام وهذا يؤكد واقع الحياة الدستورية في المجتمع , لذا نجد إن الدساتير في اغلب دول العالم تتضمن أحكاما أو نصوصا تتناول مبادئ فرض الضريبة أو الإعفاء منها ضمن الجوانب المتعلقة بتنظيم شؤون المال العام والتصرف به .

        كما إن هذه الشفافية تساعد على زج المواطن في دائرة الاهتمام بقضايا الضريبة وغيرها من مصادر الإيرادات العامة وأوجه استخدام المال العام , والى اتضاح وبلورة مستوى من الوعي بمسؤولياته وواجباته .  

الخطوات الأساسية لإجراءات رقابة كفاءة الاداء الضريبي

1.  دراسة التشريعات التي تعمل بموجبها الهيئة العامة للضرائب والآثار الاقتصادية والاجتماعية المؤثرة في إنشاء أهداف الدائرة .

2.    تحديد الأهداف والغايات والإجراءات التي تساهم في وضع الخطط والسياسات .

3.    تقييم نظام الرقابة الداخلية .

4.    التحديد الواضح لمراكز المسؤولية , وربط نتائج تقويم كفاءة الأداء بمراكز المسؤولية و يتضمن ما يلي :-

دراسة الهيكل التنظيمي وأساليب العمل المتبعة بما فيها توصيف الوظائف . ومدى ملائمتها لتحقيق الأهداف المقررة . دراسة الصلاحيات الممنوحة للإدارة العليا والإجراءات المتبعة في وضع الخطط واتخاذ القرارات .

5.  توفير نظام معلومات متكامل يوفر البيانات الضرورية وهذا من أهم مستلزمات القيام بمهمة رقابة كفاءة الأداء .

مدى تحقيق الأهداف

1.   دراسة القوانين والتعليمات المالية الخاصة بعمل الضرائب .

جدول بالقوانين التي تحكم عمل الضريبة والآثار الاقتصادية المترتبة عليها

القانون الفقرة القانونية الآثار الاقتصادية

ضريبة العقار 162 لسنة 1959

ضريبة العرصات 26 لسنة 1962

ضريبة الدخل 113 لسنة 1982

أمر سلطة الائتلاف المؤقتة لسنة 2003

أمر سلطة الائتلاف رقم 49 لسنة 2004

   

2.   دور النظام الضريبي في التخفيف من حدة التضخم النقدي .

جدول يوضح نسب التضخم النقدي والإيرادات الضريبية

السنة

عرض النقد نسبة التضخم ناتج الدخل الوطني الإيرادات الضريبية نسبة1:4 نسبة3:4
1 2 3 4    

سنة الأساس

السنة

السنة

السنة

           

3.   مستوى تمويل الإيرادات الضريبية في تمويل الموازنة العامة للدولة وتطورها .

نسبة إسهام الإيرادات الضريبية في تمويل النفقات الجارية الحكومية

السنة الإيرادات الضريبية النفقات الجارية الإيرادات العامة نسبة2:1 نسبة3:1
           
           
           

4.   دور النظام الضريبي في الاقتصاد وإعادة توزيع الدخل

هيكل الإيرادات العامة

السنة العوائد النفطية إجمالي الإيرادات الضريبية والرسوم القروض العامة

أرباح المنشآت

الاقتصادية العامة

إجمالي الإيراد العام
           
           
           

5.   مقارنة نسبة نمو الإيرادات الضريبية مع الناتج المحلي الإجمالي

السنة مجموع الضرائب الناتج المحلي الإجمالي الضغط الضريبي الناتج المحلي : مجموع الضرائب
       
       
       

6.   مقارنة نسبة نمو الإيرادات الضريبية مع الدخل القومي

جدول مقارنة لعدة سنوات يبين الإيرادات الضريبية والدخل القومي والأهمية النسبية

السنة الإيرادات الضريبية الدخل القومي الإيرادات : الدخل
       
       
       

7.    مدى تحقق الاهداف للموارد والاستخدامات الجارية . وتحليل اسباب الزيادة او النقص في الموارد والاستخدامات الجارية عن المخطط لها

                                    القيمة الفعلية للعام الحالي (محل التقويم)

         نسبة تحقيق الاهداف =   ــــــــــــــــــــ        × 100

                                          القيمة المستخدمة لذات العام

8.   مقارنة نسبة (الايرادات الضريبية : الدخل القومي ) في عدد من الدول لعدة سنوات

السنة العراق ليبيا مصر بريطانيا ...........
           
           
           

تقويم السياسات الضريبية المعتمدة

1.    دور الضريبة في توجيه الاستثمارات نحو القطاعات الاقتصادية التي ترغب الدول بتنميتها

جدول يوضح إجمالي الحصيلة الضريبية محللا حسب نوع الدخل (الهيئة العامة للضرائب)

او  محافظــة...........

السنة بيع العقار أعمال تجارية صناعة بناء وتشييد دخل العقار العرصات رواتب
               
               
               

2.    احتساب العبء الضريبي على اساس الانشطة الاقتصادية المتحققة عنها الضريبة . لغرض توفير المؤشرات لرسم السياسات الاقتصادية واتجاهات التنمية .

جدول يوضح الناتج المحلي الاجمالي لمحافظة (      ) محللا حسب الانشطة الاقتصادية

القطاع

السنة

الزراعة الصناعة البناء الاعمال التجارية بيع العقار
           
           
           

3.    مساهمة القطاعات الاقتصادية المختلفة في تكوين الناتج المحلي

جدول يوضح العبء الضريبي حسب عدد العاملين والدخل في القطاعات الاقتصادية لمحافظة (        )

      القطاع

السنة

الزراعة الصناعة التجارة المهنة البناء والتشييد الفنادق والسياحة
عدد العاملين معدل الدخل السنوي العبء الضريبي عدد العاملين معدل الدخل السنوي العبء الضريبي عدد العاملين معدل الدخل السنوي العبء الضريبي عدد العاملين معدل الدخل السنوي العبء الضريبي عدد العاملين معدل الدخل السنوي العبء الضريبي عدد العاملين معدل الدخل السنوي العبء الضريبي
                                     
                                     
                                     

4.    مساهمة الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة في الإيرادات الضريبية

جدول مقارنة الضرائب المباشرة وغير المباشرة إلى مجموع الإيرادات الضريبية لعدة سنوات

السنة

الضرائب المباشرة

1

الضرائب غير المباشرة

2

الإيرادات الضريبية

نسبة

3:1

نسبة

3:2

           
           
           

5.    دراسة الهيكل الضريبي وسلم التصاعد لاسعار الضريبة لتحقيق الهدف في تحقيق التوازن الاجتماعي المطلوب باستخدام المعلومات الواردة في الجدول ادناه .

توضيح لتوزيع السكان الى فئات الحساب معدلات الدخل السنوي

السنة

الفئة (من-إلى) الفئة (من-إلى) الفئة (من-إلى)
نسبة عدد السكان إلى المجموع معدل الدخل نسبة عدد السكان إلى المجموع معدل الدخل نسبة عدد السكان إلى المجموع معدل الدخل
             
             
             

6.    نسبة الإيرادات الضريبية مقسمة إلى فئتين

أ‌-     أصحاب الأجور (قوة العمل)

ب‌-أصحاب الأرباح (مالكي وسائل الإنتاج)

مقارنة الإيرادات الضريبية الناتجة عن الأرباح مع قوة العمل

السنة

مجموع الإيرادات الضريبية الضرائب على الرواتب الضرائب على المهنة صناعة بناء وتشييد تجارة
أطباء محامين مكاتب استشارية ......      
                   
                   
                   

7.    الأهمية النسبية للضرائب قياسا بنسبة نمو الناتج المحلي الإجمالي

السنة نسبة تغير الناتج المحلي الإجمالي مع النفط % نسبة تغير الناتج المحلي الإجمالي بدون النفط % نسبة الإيرادات الضريبية إلى الناتج المحلي الإجمالي مع النفط % نسبة الإيرادات الضريبية إلى الناتج المحلي الإجمالي بدون النفط %
         
         
         

8.    مقارنة العبء الضريبي في عدة دول منها نفطية وأخرى غير نفطية

السنة العراق ليبيا الأردن مصر السعودية فنزويلا
             
             
             

((ملاحظة / يمكن الاعتماد على نشرات البنوك المركزية والاستعانة بالتقارير السنوية لأخذ البيانات))

9.    تقويم نظام المعلومات لحصر وتحديد المكلفين للأنشطة الاقتصادية المنظمة

الأنشطة الاقتصادية المنظمة الجهة المخولة بمنح إجازة ممارسة النشاط الغطاء القانوني عدد المكلفين
السنة السنة السنة
           
           
           

10.            إمكانية تطوير الأسس والأساليب المعتمدة في حصر المكلفين في الأنشطة غير المنظمة

تقويم نظام المعلومات لحصر المكلفين في الانشطة غير المنظمة

السنة نوع النشاط عدد المكلفين المسجلين بواسطة نظام المعلومات بطريقة
المسح الميداني معلومات من ضريبة العقار مصادر أخرى
         
         
         

11.            دراسة الموازنة العامة وطبيعة تمويل الإنفاق العام

جدول يوضح نسبة تمويل الإيرادات الضريبية إلى إجمالي تمويل الموازنة

السنة الإيرادات الضريبية الإيرادات الأخرى المجموع

الإيرادات الضريبية

المجموع

...... ...... .......
             
             
             

12.            تطوير مهمة متابعة التنفيذ ومقارنة النتائج بالمخطط

مقارنة إجمالي الحصيلة الضريبية مع المخطط محللا حسب المحافظات ولسنوات التقويم

المحافظة السنة السنة السنة
مخطط فعلي مخطط فعلي مخطط فعلي
             
             
             

13.            مدى توفير الموارد الضريبية لتمويل الإنفاق العام وتحقيق الأهداف الاجتماعية كمساهمة من اصحاب الدخول العالية في تمويل الحاجات الاجتماعية

جدول مقارنة الحصيلة الضريبية بالخدمات الاجتماعية بموجب الموازنة الاعتيادية

السنة

الحصيلة الضريبية

1

المصاريف المطلوب مقارنتها

المجموع

6

6:1

2

الصحة

3

التعليم

 4

الرعاية الاجتماعية

5

المشاريع البلدية

               
               
               

14.            معدل الزيادة الضريبية مع الزيادة الحاصلة في المعدل العام للأسعار (بعد تحديد سنة الأساس)

جدول يوضح تغير الحصيلة الضريبية نسبيا مع معدل التضخم

السنة

الحصيلة الضريبية معدل التضخم الزيادة في الحصيلة الضريبية عن سنة الأساس نسبة الزيادة الزيادة في معدل التضخم

سنة الاساس

السنة

         
           
           

تقوية نظام الرقابة الداخلية

1.    المسح الميداني لأقسام وشعب الدائرة والأعمال المكلفين بها ومقارنته بالنظام الداخلي .

    المديرية :                 القسم :                                    الشعبة :

عدد الموظفين الأعمال المكلفين بها الملاحظات
     
     
     

جدول بعدد الموظفين ومقارنة الملاك بالفعلي

عدد الموظفين العنوان الوظيفي الشهادة مدة الخدمة الملاك الفعلي الفرق
             
             
             

جدول يوضح أعداد المخمنين والمدققين العاملين في أقسام وفروع الهيئة (في مجال تقدير دخل الأعمال التجارية والمهنية) موزعين حسب المؤهلات الدراسية وبيان عدد المكلفين ضمن مسؤولية المخمن الواحد السنة ............

الفرع

عدد

 المخمنين والمدققين

شهادة عليا بكالوريوس إدارة واقتصاد بكالوريوس اختصاصات أخرى دبلوم فني إعدادية دون الإعدادية معدل عدد المكلفين ضمن مسؤولية المخمن الواحد
عدد % عدد % عدد % عدد % عدد % عدد %
                             
                             
                             

2.    فاعلية وكفاءة نظم المعلومات المعتمدة .

تطبيقات نظم المعلومات المنفذة خلال سنوات ..........

  اسم النظام هدف النظام عدد القيود الطاقات المشغولة لتشغيل النظام عدد الشاشات
 

نظام الشركات

نظام مكلفي الدخل

نظام المقتبسات

نظام التصاريح الكمركية

نظام الأمانات الضريبية

نظام براءة الذمة

       

3.    إجراءات الرقابة على الحاسبة الالكترونية .

البيان الإجراءات تقويم الإجراءات

المدخلات

تصحيح الأخطار

المخرجات

   

4.    إجراءات حماية الملفات من التلف والتلاعب .

البيان الإجراءات تقويم الإجراءات

الملفات

السجلات

الأجهزة

   

5.    جدول مقارنة الحوافز بالإيرادات الضريبية .

السنة الحوافز المدفوعة الإيرادات المخططة الإيرادات المستلمة نسبة 3:1 نسبة 2:3
           
           
           

6.    جدول يوضح الأسس المعتمدة في محاسبة المكلفين لسنة  ........

الفرع حجم العينة تقدير بالاتفاق تقدير احتياطي تقدير إداري تقدير نهائي تقدير إضافي غير مقدر
               
               
               

7.            تقييم الحسابات الختامية المقدمة من قبل المكلفين كأساس في تقدير الدخل ومدى لالتزام بنظام مسك الدفاتر وأسباب عدم اعتماد الحسابات المقدمة من قبل بعض المكلفين .

جدول يوضح مدى اعتماد الحسابات المقدمة من قبل المكلفين إلى ضريبة الدخل

اسم الفرع

حجم العينة

التقدير وفق الحسابات التقدير وفق الضوابط التقدير وفق استمارة المسح التقدير بدون ضوابط تأشير عدم الخضوع للضريبة
             
             
             

التحديد الواضح لمراكز المسؤولية وربط نتائج تقويم الأداء بمراكز المسؤولية

1.   الإعلام الضريبي :

                                           ‌أ-      يهدف الأعلام الضريبي إلى توضيح الأبعاد الاجتماعية والاقتصادية وتعريف الجمهور بمن يدفع الضرائب  ؟     ولماذا تدفع الضرائب ؟

                                        ‌ب-   مدى استخدام وسائل الأعلام (الصحف,الإذاعة,التلفاز,........) في نشر الوعي الضريبي .

جدول بأعداد البرامج الإعلامية والنشرات المطبوعة

السنة عدد البرامج المطبوعات عدد الاستفسارات الهاتفية
التلفازية الإذاعية الصحف نشرات كتب
             
             
             

المبالغ المصروفة على الإعلام الضريبي

السنة المبلغ المخصص للأعلام تفاصيل المبالغ المصروفة في مجال الإعلام الضريبي
التلفاز الإذاعة الصحف النشرات الكتب
             
             
             

                                         ‌ج-    مستوى الاستعلامات للدوائر الضريبية كواجهة للدائرة في استقبال وإرشاد وإجابة المراجعين على الاستفسارات.

تقويم استعلامات الدوائر الضريبية

الفرع

عدد موظفي الاستعلامات

التحصيل الدراسي

مدى توفر مستلزمات
عدد المقاعد مستوى النظافة مستوى التكييف دورة المياه
جيد رديء غير موجود جيد رديء جيد رديء غير موجود جيد رديء غير موجود
                           
                           
                           

2.   القوى العاملة وعلاقتها بحجم النشاط

جدول يوضح أعداد المخمنين والمكلفين في فرع (      )

السنة عدد المخمنين عدد المكلفين المتحاسبين ضريبيا غير المتحاسبين
         
         
         

3.    تطور عدد المكلفين المسجلين في فرع (      )

الفرع

السنة (    ) السنة (     ) السنة (      )
المسجلين المتحاسبين الحصيلة الضريبية المسجلين المتحاسبين الحصيلة الضريبية      
                   
                   
                   

4.   عدد المكلفين المتحاسبين ضريبيا ونسبة النمو خلال سنوات التقويم

  السنة السنة نسبة النمو السنة نسبة النمو السنة نسبة النمو

المتحاسبون عن السنة

التقديرية فقط

             

المتحاسبون عن هذه

السنة والسنوات السابقة

             
المجموع              

5.     هيكل توزيع مكلفي ضريبة الدخل حسب درجة تنظيم الأنشطة الاقتصادية

البيان

السنة السنة السنة
العدد الضرائب المحصلة العدد الضرائب المحصلة    

الشركات المساهمة المسجلة

الشركات المحدودة المسجلة

الأفراد المسجلين

           
المجموع            

6.   عدد الشركات وطبيعة عملها المتحاسبة ضريبيا ومعدلات النمو خلال سنوات التقويم

        السنة

طبيعة الشركة

السنة السنة نسبة النمو السنة نسبة النمو السنة نسبة النمو

صناعة

زراعة

تجارية

خدمية

سياحية

بناء وإنشاءات

مالية

             

7.    دراسة الاعتراضات المقدمة من قبل المكلفين والشركات ومدى أحقيتهم في الاعتراضات

جدول يوضح عدد الاعتراضات المحالةإلى لجان الاستئناف والهيئة التمييزية ونتائج حسمها خلال السنوات

السنة

الاعتراضات الاستئنافية الاعتراضات التميزية مؤشرات إجمالية
عدد الاعتراضات الاعتراضات المحسومة مجموع الاعتراضات الاعتراضات المحسومة إجمالي الدعاوى

نسبة الحسم

لصالح الخزينة لصالح المكلفين
العدد %                 العدد %               العدد %               العدد %              
                         
                         
                         

8.    جدول يبين المخالفات الضريبية للسنوات (  ........ ) مصنفة حسب طبيعتها مع بيان نتائج حسمها

السنة

المخالفة المحالة إلى القسم القانوني توزيع القضايا حسب مصادر الدخل المخالفات المحسومة

وفق المادة()

وفق المادة()

وفق المادة()

أعمال تجارية

بيع عقار

شركات

بالتسوية الرضائية قرار قضائي

المجموع

عدد % عدد %
                       
                       
                       

تقويم إجراءات الحد من التهرب الضريبي

يقسم التهرب الضريبي إلى أربعة أصناف رئيسية وهي :-

‌أ.                 عدم تسجيل المكلفون بدفع الضرائب .

‌ب.            التخلف عن تقديم الإقرارات الضريبية .

‌ج.              إخفاء بعض المعلومات أو عدم التصريح بها .

‌د.                الامتناع أو التأخر عن تسديد الضرائب المستحقة .

وتتطلب المعالجة الفاعلة أجراء مسوحات ميدانية حقيقية ودراسة تحليلية لها  تساعد في وضع المعالجة الصحيحة والمناسبة لكل منها .

يوضح الجدول التالي الإحصاءات الموجودة والإجراءات المتخذة من قبل الإدارة الضريبية ومدى فاعليتها. 

التهرب الضريبي وتقويم سبل إجراءات الحد منه

البيان

الإحصاءات بموجب المسح الميداني

 الدراسات التحليلية

الإجراءات الضريبية تقويم الإجراءات
  1. المكلفون غير المسجلين .
  2. المكلفون المتخلفون عن تقديم الاجراءات الضريبية السنوية.
  3. مخالفة اخفاء المعلومات والتصريح الناقص عن الدخل .
  4. مخالفة التاخر عن تسديد الضريبة
     

تقويم فاعلية الجزاءات عن المخالفات الضريبية

المخالفة الجزاء القانوني السنة السنة السنة

1.   مخالفة عدم التسجيل لدى الدوائر الضريبية

2.   مخالفة عدم تقديم الإقرارات الضريبية او التأخر في تقديمها

3.   مخالفة إخفاء المعلومات والتصريح الناقص عن الدخل

4.   مخالفة التأخر في تسديد الضريبة المتحققة.

5.   مخالفة عدم الامتثال للقانون او متطلبات الإدارة الضريبية

  عدد المخالفين الغرامات المتحققة عدد المخالفين الغرامات المتحققة عدد المخالفين

الغرامات المتحققة

               
  • كلمة السيد رئيس الجامعة +

    على الرغم من كون جامعة كربلاء فتية في Read More
  • الرؤيا والرسالة والاهداف للجامعة +

    رؤية الجامعة ..التميز والوصول إلى التصنيف العالمي للجامعات Read More
  • سياسة الجودة في الجامعة +

    تسعى جامعة كربلاء احدى مؤسسات التعليم العالي والبحث Read More
  • 1
  • 2
  • 3